业内人士热议：消费税要“扩招”

　　7月8日，财政部经济建设司副司长曾晓安在中国政府网与网友在线交流时表示，财政部拟进一步扩大消费税的征税范围，对一些严重污染环境或者消耗大量资源的产品开征消费税。而仅仅在此之前20天，也就是6月17日，财政部副部长张少春对外表示，财政部将继续完善税收政策，研究进一步扩大消费税征收范围，将一些严重污染环境或消耗大量资源的产品纳入征税范围，并择机出台资源税改革方案和燃油税，研究开征环境税，以加大对节能的支持力度。

　　两位政府官员在一个月不到的时间内频频“放风”，显示消费税改革已近在眼前。这将是我国在环境保护和节约资源方面推出的又一项重要措施。

　　国家统计局的数据显示，2007年，我国石油和化工行业消耗能源达到42487．46万吨标准煤，占全国规模以上工业耗能总量的20％，而全行业“三废”的排放量也在全国工业行业中名列前茅。那么一旦消费税“扩招”，将会对化工行业产生怎样的影响呢?相关企业又该如何应对呢?业内人士各抒己见。

　　扩大消费税缘由——环保一直是我国税收政策的短板

　　据有关专家介绍，其实我国一直在利用税收政策来促进环境保护、提高资源的利用率。我国目前的税收体系中，资源税、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税和耕地占用税一般都被认为是环境税，只不过这些税种的设计初衷不是为了环境管理，而是停留在增加政府财政收入的层面上。1994年开征的消费税中除香烟类外，其余几乎都有节约资源、保护环境的功能。比如，酒类消费税的征收可以制约对粮食的过度消耗；化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火等产品消费税的征收可以减少相应化工生产过程和产品使用过程中可能给环境造成的污染；汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等产品消费税的征收则在减少能源消耗和污染排放方面有十分积极的意义。

　　2006年4月1日，我国对消费税进行了第一次重大调整。这次调整，环境保护、节约资源的目的非常明确。此次消费税改革在成品油税目中新增了石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油5个子目，将它们纳入消费税的征税范围可以大大抑制由于燃料的使用对土壤和空气的污染。在对小汽车征收消费税上，国家降低了排量为1—1．5L的小汽车税率，而增大了排量为21以上的汽车税率，以期减少大排量汽车的尾气排放。同时，新增对木制一次性筷子和实木地板消费税的征收也意在保护林木资源。

　　但专家表示，我国税制体系中还没有一个专门用于环境管理的税种，环境保护意识不强一直是我国环境保护税收政策的短板。我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品征收的专门性税种，比如国外普遍开征的汽车燃料税、能源税、噪音税等在我国基本没有设立。而此类税种在环境税收制度中应处于主体地位，它们的缺位既限制了税收对污染、破坏环境行为的调控力度，也难以形成专门用于环境保护的税收来源，弱化了税收的环境保护作用。同时，我国现有的涉及环保的税收政策，有关规定不科学，对环境保护的调控力度不够。比如资源税纳税人缴纳的税额主要取决于资源的开采条件，而与资源开采的环境影响几乎无关，这就无法有效引导和监督开发者合理利用自然资源。

　　财政部财政科学研究所副所长苏明也曾表示，税收对节能的调节主要是通过消费品的价格来体现，可考虑调整现行的消费税政策，将目前尚未纳入消费税征收范围，不符合节能技术标准的高能耗产品、资源消耗品纳入消费税征税范围。同时可以适当调整现行一些应税消费品的税率水平，如提高大排量轿车的消费税税率，适当降低低排量汽车、摩托车的税率等。另外，还可以适当调整消费税的优惠政策，比照对达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征消费税的政策，对符合一定节能标准的节能产品，允许按照一定比例享受消费税减征的优惠。从长远看，对消耗不可再生能源的产品，要设立一些新的税种，如环境污染税、碳税、能源消耗税等，对耗能大户由目前实行单一的行政处罚手段变为实行经济(税收)调控与行政处罚相结合的组合政策措施。

　　环境保护部环境规划院副院长、总工程师王金南早就建议，我国应首先针对污染产品和污染排放开征独立的消费税，这样可以在一个独立的环境税税种下，将污染排放、污染产品、二氧化碳和二氧化硫排放等设置为税目。

　　2007年6月，在国务院颁布的《节能减排综合性工作方案》中要求研究扩大消费税，这是中国政府首。次明确提出开征环境消费税。同年10月，十七大报告提出，要实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制，将通过财税制度解决资源与环境问题提至更高的层面。

　　业内人士表示，扩大消费税将成为2008年政府重点推进的税收改革之一，这已在人们的预料之中。无论是开征新税种还是完善现有税制的环保功能，大幅提高污染环境类产品消费的税收负担已成必然。

　　一旦消费税扩大——6个重点耗能大户将受重挫

　　据中国石油和化学工业协会质量安全环保部主任、中国化工环保协会秘书长周献慧的分析，一旦消费税扩大至污染环境和消耗大量资源的产品，我国石油和化工领域6个重点耗能行业(原油加工、烧碱、纯碱、电石、乙烯和合成氨)将会受到很大影响，同时原国家环保总局今年初发布的2008年第一批“高污染、高环境风险”产品都有可能被纳入消费税征收范围。据了解，这一批“双高”产品名录共涉及了农药、电池、染料、无机盐、涂料和有机胂等6个行业141种产品。周献慧表示，对高能耗、高污染物排放的企业来说，引进先进的生产工艺和设备，加速提高自身清洁生产、减少能耗的工艺设备水平是应对即将出台的消费税征收政策的必要措施。同时，企业还要进一步加强自身的科学管理水平，减少因管理不善造成的资源浪费和污染物排放。周献慧强调，正在化工行业推行的责任关怀行动会使广大化工企业增强适应新财税政策的能力。

　　煤化工产业近年来得到迅猛发展。化肥和甲醇是煤化工的主要产品。在国家宏观政策的制约下，煤制油、煤制烯烃也在稳步发展。但煤化工对煤炭资源、水资源的大量消耗以及大量废水的排放也是制约该产业发展的重要因素。但如何对这样的产业征收消费税，业内专家似乎还吃不准。壳牌中国集团相关人士分析，如果单独对甲醇征收消费税，似乎不太公平，而如果连同化肥一起开征消费税，可能会给已经承受较高生产成本的农民带来更大压力。但无论怎样，煤化工企业应该积极选择更洁净的煤炭使用方法和技术，淘汰效率低、排污多的技术和工艺路线。这也是企业实现可持续发展的必由之路。

　　中国石油和化学工业规划院院长顾宗勤表示，一旦针对资源消耗产品的消费税开征，石油和化工行业将成为首当其冲的冲击对象。相关消费税种的开征将给那些已经被近年来高涨的原料价格折磨得疲惫不堪的化工企业带来更大的压力，企业的生产成本将进一步提高，一些企业很可能就面临被淘汰的局面。

　　消费税扩大的作用——有利于正在积极推行的节能降耗

　　但业内人士也表示，从另一方面看，扩大消费税征收，有利于化工行业当前正在积极推行的节能降耗工作。

　　国信证券化工行业首席分析师邱伟认为，税收政策的改革有利于包括石油化工在内的许多高能耗、低效率行业进行产业结构整合，遏制高能耗产业的过度扩张。污染环境和消耗资源产品消费税的开征，将大大增加企业的生产成本，小企业由于难以承受就会被淘汰。而在这个整合过程中，龙头企业可以依靠自身经济实力，加大生产过程中的污染治理力度。这虽然会增加环保投资，但被淘汰小企业腾出的市场份额，可以使优势企业获得更大的市场空间。同时对不同的行业来说，消费税征收扩大后企业的生产成本能否及时有效地传导至消费者也存在很大差别，这对企业能否继续生存也至关重要。

　　邱伟表示，我国正处于经济转型期，中国的工业必须从制造大部分低端产品的尴尬局面中走出来。那种所谓“世界制造工厂”的称呼只能说明我们正在生产大量的高能耗、低效率的低端产品，也就是说我们在低价出售宝贵的自然资源补贴全世界。通过税收制度的改革促进我国工业经济转型是一个可以期待的方法，而且宜早不宜晚。

　　不过也有人担心扩大消费税征收能有多大效果。2006年我国对小汽车根据排量不同调整了消费税的税率后，小排量汽车的消费量并没有增加，反而有所下降。据有关统计，2007年，我国排量在几以下的乘用车产量下降了17．58％，而大排量却增长了50％以上。对此，邱伟表示，根据世界发达国家的经验，经济转型一般需要经过较长的时间，达到5-10年。在近两年我国大力推进节能减排的形势下，很多化工企业的生产环境已经有了很大的改善。这说明国家出台的一系列政策措施已初见成效。提高资源利用效率是经济可持续发展的必然要求，也是大势所趋。因此，扩大消费税的征收范围，尤其是对污染环境和消耗大量资源的产品征收消费税，一定会促进石油和化工行业加速产业结构的调整，向更健康、可持续的方向发展。